Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025: Áp thuế 15% cho doanh nghiệp có doanh thu dưới 3 tỷ

Từ ngày 1/10/2025, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp mới chính thức có hiệu lực với nhiều điểm thay đổi quan trọng. Một trong những nội dung nổi bật là việc áp dụng mức thuế suất 15% cho doanh nghiệp có doanh thu dưới 3 tỷ đồng và 17% cho doanh nghiệp có doanh thu đến 50 tỷ đồng. Bên cạnh đó, luật cũng bổ sung các ưu đãi về thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ và khuyến khích đầu tư vào lĩnh vực công nghệ cao, khu vực khó khăn.

Doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ áp dụng thuế suất 15% – 17%

Luật mới bổ sung quy định thuế suất ưu đãi dành cho doanh nghiệp quy mô nhỏ và siêu nhỏ:

• 15%: áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng.

• 17%: áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trên 3 tỷ đến không quá 50 tỷ đồng.

Lưu ý:

• Doanh thu xác định ưu đãi dựa trên kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước liền kề.

• Quy định không áp dụng cho doanh nghiệp là công ty con hoặc doanh nghiệp có quan hệ liên kết mà công ty mẹ/đối tác liên kết không đáp ứng điều kiện ưu đãi.

Ngoài ra, Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 còn bổ sung nhiều ngành nghề vào diện được hưởng ưu đãi, bao gồm:

• Dự án đầu tư thuộc đối tượng ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt (theo khoản 2 điều 20 Luật Đầu tư).

• Đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.

• Cơ sở ươm tạo, khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo (theo Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa).

Thuế suất theo quy mô và lĩnh vực

Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, mức thuế suất phổ thông vẫn giữ ở mức 20%, trừ các trường hợp đặc thù hoặc được ưu đãi. Điểm mới đáng chú ý là phân loại theo quy mô doanh thu:

• Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng áp dụng thuế suất 15%.

• Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trên 3 tỷ đến 50 tỷ đồng áp dụng thuế suất 17%.

Doanh thu làm căn cứ tính thuế được xác định theo kỳ tính thuế liền kề trước đó.

Đối với lĩnh vực đặc thù:

• Hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí chịu thuế suất từ 25% đến 50%, tùy điều kiện từng mỏ, do Thủ tướng Chính phủ quyết định.

• Hoạt động khai thác tài nguyên quý hiếm (bạch kim, vàng, bạc, thiếc, vonfram, đá quý, đất hiếm) áp dụng mức 50%, nhưng có thể giảm còn 40% nếu trên 70% diện tích mỏ nằm ở địa bàn đặc biệt khó khăn.

Quy định này nhằm phản ánh đúng khả năng sinh lời của từng lĩnh vực, đồng thời khuyến khích đầu tư tại các khu vực khó khăn.